Списание процентов по займу проводки

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

  1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
  2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

  1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
  2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

п/п Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Документ — основание
1 Получен кредит банка 51 67 4 250 000 Выписка счета
2 Начислен процент за пользование кредитом 91/2 66 42 500 Кредитный договор справка бухгалтерии
3 Перечислена неполная сумма процентов 67 51 40 000 Выписка банка
4 Внесена остальная сумма оплаты процентных начислений 67 50 2 500 РКО, кассовая книга, справка бухгалтерии

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Бухгалтерские проводки по начислению процентов по договору займа

Рассмотрим как ведется учет займов на предприятии. В частности изучим как провести выдачу займа сотруднику, как начисляются проценты по займам выданным, какие проводки формируются по данным операциям.

Учет финансовых вложений в займы

Большинство способов займа являются возвратным материальным вливанием, где как правило требуется не только отдавать взятые на оговоренное время суммы, но и оплатить начисленные по договору проценты, однако займы могут быть и беспроцентными. Основные различия между договорами кредита и займа представлены ниже:

Работающие граждане на сегодня могут воспользоваться помощью своих предприятий и получить заем или ссуду на определенный срок. Операции с заемными финансами, в частности заимодавца и заемщика регламентированы нормативными документами РФ:

  1. ГК РФ п.1 ст.807;
  2. ГК России п.313;
  3. Федеральный Закон № 402 06.12.2011г. , ч.1 ст.9;
  4. ПБУ №19/02 п.2;
  5. ПБУ №1/2008 п.7.

Непосредственно эти документы разъясняют все нюансы относительно работы с займами, их обслуживания и возврата и должно быть отражено в регистрах учета по первичным документам. Итак, как отразить в проводках мероприятия по займам? Здесь достаточно много особенностей, требующих внимания и профессионального опыта.

Учет операций по выдаче займа

В современном законодательном поле рассматривается масса вариантов материальной помощи, которую могут оказать своим сотрудникам их работодатели. ГК также рассматривает возможность предоставления помощи, как работникам фирмы, но в этом случае ежемесячная сумма возврата не может быть свыше 1/5 заработной платы. Возможен заем и сторонним гражданам, которые не работают на предприятии. Заем может быть денежным, натуральным или товарным. Первичными документами для этих операций на основании ФЗ-402 являются следующие документы:

  1. Личное заявление заемщика;
  2. Распоряжение руководителя для заведующего складом;
  3. Товарная накладная;
  4. РКО, кассовая книга.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Каким образом отражается выдача займа? Посредством проводки счета 73/1 по расчетам по предоставлению займов. При этом выдача из кассы отражается на 73/1 и по кредиту сч. 50 на основании кассового ордера. Проводки по займам от учредителей оперируют со счетами 66, 67 и 50 или 51 в случае работы с банковским счетом.

Отдельным важным вопросом является отражение начисление и перечисление (оплата) процентов по займу. В корреспонденции по начислению платы за использование займа участвуют счета 73/1 и 91/1, 91/2 и 66,67.

Бухгалтерия должна четко отслеживать время, на которое предоставлена возвратная оплачиваемая помощь сотруднику своевременно начислять проценты согласно с условиями договора или утвержденного графика погашения займа.

Читайте так же:  Кредит физлицу под залог имеющейся недвижимости

Получение займа работником отражается в кассовой книге на основании РКО и заявления сотрудника, подписанного руководителем, расписки о получении:

Если заем выдается руководителю, то к первичным документам добавляется также и оригинал протокола собрания учредителей фирмы. В проводке задействованы счета 73/1 и 50, 51. Например:

Проводки по беспроцентному займу от учредителя используют также счета 66, 67 и 50, 51, корреспонденция со сч. 92/2 не применяется.

Как оформляется операция по выдаче займа сотруднику

В контексте рассматриваемой темы наиболее часто встречаются такие ситуации.

Экспедитор ООО «ХХХ» Агеев Н. предоставил заявление на получение займа на оплату обучения в ВУЗе по контракту в сумме 50 000 руб. сроком на 1 год. Руководитель подписал заявление на беспроцентный заем, которое затем поступило в бухгалтерию. После рассмотрения гл. бухгалтером работнику был выдан заем в сумме 50 000 руб. на условиях возврата частями из заработной платы.

Директору ООО «ХХХ» Мухе В. П. было принято решение выдать заем от учредителей в сумме 100 000 руб. на 6 мес. под 10%. Для выплаты гл. бухгалтеру поступили следующие документы – заявление Мухи В. П., протокол собрания учредителей ООО. Деньги были перечислены с р/счета фирмы на зарплатную карту получателя.

Таблица проводок по займам выданным

Операции с выданными займами должны отражаться проводками:

Содержание Дт Кт Сумма, руб. Документ
Выдан беспроцентный заем сотруднику из кассы 73/1 50 50 000, 00 РКО, расписка
Удержана из з/п сотрудника ежемесячная сумма по договору займа 70 73/1 4 167, 00 ПКО
Выдан займ от учредителя директору Мухе В. П. перечислением с р/с 67 51 100 000, 00 Выписка банка
Начислены проценты по займу проводки 91/2 66 5 000, 00 Договор, бух. справка
Перечислена часть займа по договору (погашение займа) 51 67 18 000, 00 Выписка
Перечислены ежемесячные проценты 51 66 834, 00 Выписка

При полном своевременном возврате займа производится ревизия остатков на счетах 66, 67, 73/1, бухгалтерия оформляет справку по отсутствию задолженности заемщиков перед предприятием, при этом финальная проводка – Дт 99/1 Кт 91/2 фиксируется по процентным проводкам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Списание процентов в бухгалтерском учете

«Московский бухгалтер», N 5, 2002

С 2002 г. действует новый порядок бухгалтерского учета кредитов и займов. Отражая эти суммы, нужно иметь в виду требования нового Плана счетов и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Все кредиты и займы отражаются на двух счетах:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочной считается задолженность, которую надо возвратить не позднее чем через год после получения денег. Остальные кредиты и займы относятся к долгосрочным. Когда до погашения долга остается ровно год, предприятие может переводить займы из категории долгосрочных в краткосрочные. Такая операция отражается проводкой:

Дебет 67 Кредит 66

  • переведена задолженность из долгосрочной в краткосрочную.

Подчеркнем, что организация может, но не обязана выполнять такую проводку. Долгосрочные займы разрешено учитывать на счете 67 вплоть до погашения. Порядок списания таких займов зависит от учетной политики, принятой на предприятии. На наш взгляд, лишних операций лучше избегать. Ведь, переводя задолженность из одной категории в другую, бухгалтер ничего не меняет, а просто добавляет себе работы.

Есть нововведения и в учете процентов. Так же как и в прошлом году, предприятие должно списывать только проценты по кредитам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов. Пока такое имущество отражается на счете 08, проценты нужно списывать проводкой:

Дебет 08 Кредит 66 (67)

  • увеличена стоимость капитальных вложений на сумму процентов по займу.

В налоговом и бухгалтерском учете проценты по займам отражаются по-разному. В бухгалтерском учете проценты могут увеличивать стоимость основного средства, товаров или материалов. В налоговом учете эти проценты всегда относятся к внереализационным расходам (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Это значит, что при расчете налога на прибыль они списываются по общим правилам в соответствии со ст.ст.272 и 273 НК РФ.

После перевода имущества в состав основных средств (нематериальных активов) порядок учета процентов надо изменить. С месяца, следующего за тем, в котором была выполнена проводка Дебет 01 (04) Кредит 08, проценты по займам относятся к расходам организации. Они списываются проводкой:

Дебет 91 Кредит 66 (67)

  • включены в расходы организации проценты по займу.

В ПБУ 15/01 предусмотрен особый порядок учета процентов по займам и кредитам, полученным для предварительной оплаты товаров (материалов). Такие проценты нужно разделить на две части.

Сумма, начисленная до оприходования товаров, отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 66 (67)

  • начислены проценты по займу до поступления товаров на предприятие;

Дебет 41 Кредит 76

  • увеличена закупочная цена товаров на величину начисленных процентов по займу.

Эта проводка выполнена в соответствии с п.15 ПБУ 15/01.

Проценты, начисленные после оприходования товаров, списываются проводкой:

Дебет 91 Кредит 66 (67)

  • начислены проценты по займу после поступления товаров.

С 2002 г. изменился и налоговый учет процентов. Теперь при налогообложении можно учитывать проценты не только по банковским кредитам, но и по займам, предоставленным другими организациями и физическими лицами (ст.269 НК РФ).

При расчете налога на прибыль платежи за обслуживание долга по-прежнему нормируются. Для большинства организаций проценты по рублевым займам определяются по учетной ставке Банка России, увеличенной в 1,1 раза. По валютным займам налоговики разрешают списывать только платежи, исчисленные исходя из 15 процентов годовых.

Читайте так же:  Взять кредит наличными на год

С 9 апреля учетная ставка Банка России составляет 23 процента.

Пример. Допустим, ООО «Венера» привлекает два займа, каждый сроком на один год. Первый заем составляет 600 000 руб. и предоставлен под 28 процентов годовых. Второй заем — 10 000 долл. США — получен под 17 процентов годовых. Учетная ставка Банка России — 23 процента годовых.

Сумма процентов по каждому займу составит соответственно 168 000 руб. (600 000 руб. x 28%) и 1700 долл. США (10 000 USD x 17%). Однако предприятие не вправе учесть все эти суммы при расчете налога на прибыль. В частности, по рублевому займу в затраты можно включить только платежи, начисленные по ставке 25,3 процента (23% x 1,1). Следовательно, налогооблагаемая прибыль организации уменьшится на 151 800 руб. (600 000 руб. x 25,3%) и на 1500 долл. США (10 000 USD x 15%). Сверхнормативные расходы составляют 16 200 руб. (168 000 — 151 800) и 200 долл. США (1700 — 1500). Они не учитываются при расчете налога.

Иногда проценты по займам можно учитывать полностью. Речь идет о процентах по сопоставимым долговым обязательствам. Однако доказать сопоставимость кредитов очень сложно. Поэтому большинство организаций будет списывать проценты по долгам, как это показано в примере .

Подробнее о налоговом учете платежей по кредитам и займам читайте в апрельском номере нашего журнала.

Как рассчитать и отразить в бухучете проценты по выданному займу

Размер и порядок уплаты процентов

Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).

Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:

– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:

Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Бухучет

В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:

– либо доходов от обычных видов деятельности;
– либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.

Для учета процентных займов, предоставленных другим организациям (предпринимателям), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации

16 марта ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма Мастер» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля этого же года. Заем предоставлен под 6 процентов годовых.

По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

16 марта:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

31 марта:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 1233 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 51 Кредит 76
– 1233 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.

28 апреля:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 2301 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;
Дебет 51 Кредит 76
– 2301 руб. – отражена уплата процентов за апрель;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73‑1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом.

Если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывайте его на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

Читайте так же:  Можно ли обменять телефон взять кредит

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по денежному займу, предоставленному сотруднику

10 января ЗАО «Альфа» выдало из кассы менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем на оплату обучения. Сумма займа – 50 000 руб. Срок возврата – 10 февраля этого же года. Заем предоставлен под 2 процента годовых.

По договору проценты за пользование займом за январь организация удерживает из зарплаты сотрудника. Проценты за февраль он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.

Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца. Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа составила 7,75 процента. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву.

31 января:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 58 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь.

31 января организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января (7,75% × 2/3 = 5,17%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу – Ставка процентов по договору × Сумма займа : 365 дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

С этой суммы удерживается НДФЛ. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за январь бухгалтер отразил так.

31 января:
Дебет 70 Кредит 73-1
– 58 руб. – удержаны проценты по займу за январь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 32 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 21 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за январь.

В соответствии с договором займа проценты за февраль сотрудник вносит в кассу в день возврата суммы займа. Этим днем является 10 февраля. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за февраль бухгалтер отразил так.

10 февраля:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 27 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 027 руб. (50 000 руб. + 27 руб.) – отражен возврат займа и уплата процентов за февраль;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 10 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за февраль.

Списание задолженности по начисленным процентам

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Списание задолженности по начисленным процентам

В некоторых случаях специалисты, ведущие в 1С бухгалтерия учет, могут столкнуться со спорной ситуацией при необходимости списания задолженности по договору займа. Рассмотрим такую ситуацию. Компания «Торговый дом», выступая в качестве заемщика, получила денежную сумму в размере пятисот тысяч рублей от компании «Мега». Договор был заключен 17 июня 2016 года, срок договора – 5 месяцев, процентная ставка – 15%.

Поскольку заемщик столкнулся с финансовыми трудностями, стороны договорились о том, что заем будет возвращен в течение 15 дней со дня окончания действия договора, а начисленные проценты будут прощены заемщику.

Как оформить эту ситуацию в 1С бухгалтерия 8.3?

Видео (кликните для воспроизведения).

    Оформление краткосрочного займа.

Чтобы выполнить данную операцию в 1С бухгалтерия, следует сформировать новый документ, отражающий зачисление средств со счета заимодавца на счет заемщика. Пример приведен на иллюстрации ниже.

  • Из раздела меню «Банк» перейти в «Выписки».
  • Нажать «Поступление», выбрав операцию «Получение займа».
  • Указать дату прихода денежных средств.
  • Прописать данные договора, заключенного с контрагентом, а также указать статью ДДС.
  • Остальные разделы документа заполняются согласно примеру на иллюстрации.
  • Провести заполненный документ.

На рисунке ниже показан результат проведения нового документа.

Чтобы учесть проценты, которые должен получить заимодавец, следует сформировать новый документ – «Операция» (пример показан на иллюстрации ниже).

  • Из раздела операций перейти в подраздел операций, формируемых вручную.
  • Нажать «Создать», выбрав тип нового документа – «Операция».
  • Добавить проводку.
  • Все поля заполняются так, как это показано на примере ниже.

Бухгалтерия учитывает проценты, подлежащие перечислению на счет заимодавца, согласно приказу Минфина РФ – проценты являются расходами, причисляющимися к исполнению обязательств по кредиту (займу).

Возврат займа заимодавцу.

Чтобы оформить возврат займа без процентов, следует сформировать платежное поручение, после чего на базе этого поручения будет создан документ, учитывающий списание средств со счета заемщика.

В том случае, если платежные поручения оформляются через клиент-банк, дублировать их в программе не следует – на это важно обратить внимание. Формируется только документ по списанию средств.

Формирование нового платежного поручения выполняется следующим образом:

  • Из раздела меню «Банк» перейти в одноименный подраздел.
  • Нажать «Создать».
  • Выбрать операцию по возврату займа.
  • Указать данные договора займа и статью ДДС.
  • Установить галочку в пункте «Оплачено».
  • Указать, что следует добавить документ по списанию средств со счета в пользу заимодавца. В данном документе поля будут заполнены автоматически (см. Рис. 5).
  • При необходимости, также можно вызвать на печать бланк созданного документа.
  • Провести.

Создание нового платежного поручения показано на иллюстрации выше.

Читайте так же:  Займ студентам на карту без отказа

После того, как будет получена выписка из банка о снятии средств со счета, следует подтвердить документ по списанию со счета, чтобы можно было сформировать нужные проводки.

На Рис. 5 показано подтверждение. Порядок действий:

  1. Из раздела «Банк» перейти в раздел выписок.
  2. Открыть последний созданный документ по списанию средств.
  3. Выбрать «Погашение долга» в поле «Тип платежа».
  4. Указать счета расчетов с заимодавцем.
  5. Установить галочку в пункте «Подтверждается выпиской».
  6. Провести документ и сохранить.

На рисунке ниже показан результат формирования проводок по списанию средств со счета.

  • Учет прощенных начисленных процентов по договору займа.
  • Чтобы просмотреть задолженность по процентам, следует использовать оборотно-сальдовую ведомость (см. Рис. 7). Порядок действий:

    • Из раздела отчетов перейти в подраздел «Стандартная отчетность».
    • Выбрать нужный период и указать номер счета.
    • Нажать «Сформировать».

    Чтобы признать прощение начисленных процентов, следует сформировать документ «Операция». Порядок действий (см. Рис. 8):

    • Из раздела операций перейти к подразделу операций, вводимых вручную.
    • Нажать «Создать» и выбрать тип «Операция».
    • Добавить новую проводку.
    • Заполнить все поля, как показано на рисунке ниже.

    Анализ счета 66 позволит просмотреть сальдо по договору (см. Рис. 9). Порядок действий:

    • Из меню отчетов перейти в подраздел «Анализ».
    • Выбрать нужный период.
    • Указать счет 66.
    • Нажать «Сформировать».

    Учет процентов по привлеченным займам

    Аудитор О.С. Хохлова Организация может приобретать оборудование и товарно-материальные ценности как за счет собственных средств, так и за счет заемных денег. За пользование кредитом или займом нужно платить определенные проценты банку или другой фирме. Порядок бухгалтерского и налогового учета таких расходов имеет свои тонкости

    .

    Когда заем привлечен для покупки оборудования, материалов или товаров проценты, начисленные до момента оприходования активов, включаются в фактическую стоимость этого имущества. Данный порядок предусмотрен пунктом 6 ПБУ 5/01 и пунктом 8 ПБУ 6/01. Проценты могут быть начислены и после принятия активов к учету. В этом и в остальных случаях они относятся к операционным расходам компании (п. 11 ПБУ 10/99).

    Покупаем основные средства

    Если кредит используется для покупки основных средств, то при учете процентов возникает еще одна особенность. В вопросе определения даты, начиная с которой затраты по кредиту должны относиться на операционные расходы, положения ПБУ 6/01 и ПБУ 15/01 не соответствуют друг другу. Так, в соответствии с пунктом 30 ПБУ 15/01 включение суммы процентов в первоначальную стоимость объекта основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия данного актива к учету. То есть, если основное средство введено в эксплуатацию 12 мая, то включать проценты за кредит в состав операционных расходов можно лишь с 1 июня. В то же время пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет относить на первоначальную стоимость основного средства сумму процентов, начисленных только до момента принятия объекта к бухгалтерскому учету.

    Для фирмы более выгодным является тот вариант, который предлагает ПБУ 6/01, поскольку стоимость актива в таком случае будет несколько меньше. Следовательно, организация сможет сэкономить на налоге на имущество.

    12 апреля ООО «Стройвест» получило кредит в сумме 236 000 руб. под 16 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. За счет полученного кредита фирма приобрела бульдозер стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Бульдозер был введен в эксплуатацию 15 мая. Предприятие учитывает начисленные проценты в соответствии с ПБУ 6/01. Этот способ закреплен в учетной политике компании.

    Бухгалтер «Стройвеста» сделал в учете следующие проводки:

    Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

    – 236 000 руб. – получен кредит;

    Дебет 60 Кредит 51

    – 236 000 руб. – оплачен бульдозер;

    Дебет 08 Кредит 60

    – 200 000 руб. – бульдозер поступил в организацию;

    Дебет 19 Кредит 60

    – 36 000 руб. – учтен НДС;

    Дебет 08 Кредит 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам»

    – 1862 руб. (236 000 × 16% × 18 дн. : 365 дн.) – отражена сумма процентов, начисленных за апрель;

    Дебет 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам» Кредит 51

    – 1862 руб. – уплачены проценты за апрель;

    Дебет 08 Кредит 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам»

    – 1552 руб. (236 000 × 16% × 15 дн. : 365 дн.) – отражена сумма процентов, начисленных с 1 по 15 мая, то есть до принятия бульдозера к учету в составе основных средств;

    Дебет 01 Кредит 08

    – 203 414 руб. (200 000 + 1862 + 1552) – бульдозер введен в эксплуатацию;

    Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам»

    – 1655 руб. (236 000 × 16% × 16 дн. : 365 дн.) – начислены проценты по кредиту после ввода бульдозера в эксплуатацию (за период с 16 по 31 мая);

    Дебет 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам» Кредит 51

    – 3207 руб. (1552 + 1655) – уплачены проценты за май.

    Поскольку имущество было приобретено за счет заемных средств, принять к вычету НДС, уплаченный поставщику, фирма сможет только в том месяце, когда погасит кредит. Такова официальная позиция, изложенная в определении Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 169-О. При проверке обоснованности вычета по НДС налоговые инспекторы обязательно будут руководствоваться этим документом.

    Заем на приобретение ТМЦ

    При получении займа на покупку сырья, материалов или товаров фирма должна включить начисленные проценты в стоимость активов в случае уплаты аванса поставщику за счет заемных средств.

    ЗАО «Торговец» 14 мая получило в банке кредит в сумме 118 000 руб. под 22 процента годовых. В тот же день фирма перечислила предоплату за товары стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Товары были оприходованы на склад 31 мая. Кредит был погашен 20 июня вместе с процентами за июнь.

    Читайте так же:  Чековая книжка возврат займа учредителю

    Бухгалтер ЗАО «Торговец» сделал в учете такие проводки:

    Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

    – 118 000 руб. – получен кредит;

    Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

    – 118 000 руб. – перечислена предоплата за товары;

    Дебет 41 Кредит 60

    – 100 000 руб. – оприходованы товары на склад;

    Дебет 19 Кредит 60

    – 18 000 руб. – учтен НДС по товарам;

    Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

    – 118 000 руб. – зачтен аванс;

    Дебет 41 Кредит 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам»

    – 1209 руб. (118 000 × 22% × 17 дн. : 365 дн.) – стоимость товаров увеличена на сумму процентов, начисленных за май;

    Дебет 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам» Кредит 51

    – 1209 руб. – погашены проценты по кредиту за май;

    Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам»

    – 1422 руб. (118 000 × 22% × 20 дн. : 365 дн.) – начислены проценты по кредиту за июнь;

    Дебет 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам» Кредит 51

    – 1422 руб. – погашены проценты за июнь;

    Дебет 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга» Кредит 51

    – 118 000 руб. – погашен кредит;

    Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – 18 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам.

    В отличие от бухгалтерского в налоговом учете проценты по заемным средствам всегда относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Соответственно, в фактическую стоимость приобретенного имущества такие расходы не включаются.

    Однако в составе внереализационных расходов может быть учтена только сумма процентов, не превышающая предельную величину, которая рассчитывается по правилам статьи 269 Налогового кодекса. В качестве базы для исчисления этой предельной величины используется средний процент по аналогичным займам, полученным в том же отчетном периоде (месяце или квартале), или ставка рефинансирования Центробанка.

    В пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса приведены критерии займов, выданных на аналогичных условиях. Так, заемные средства должны быть предоставлены в одинаковой валюте, на тот же срок, под схожее обеспечение и в сопоставимых суммах. При этом учитываются долговые обязательства, полученные от разных кредиторов. Конкретный порядок определения сопоставимости по указанным критериям закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения. Если фирма не пропишет условия сопоставимости хотя бы по одному из обязательных критериев, проверяющие вообще не позволят считать полученные займы аналогичными (письмо Минфина от 27 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/20).

    Если ставка процентов по конкретному договору займа превышает средний показатель более чем на 20 процентов, то фирма не сможет включить сумму превышения в расходы по налогу на прибыль. В пункте 5.4.1. Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса (утвержденных приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729) предложена формула, позволяющая рассчитать этот средний процент. Рассмотрим порядок ее применения на примере.

    ООО «Темп» во втором квартале получило 6 займов от разных организаций под аналогичное обеспечение:

    – 2 апреля – в сумме 350 000 руб. на 90 дней под 23 процента годовых;

    – 10 апреля – в сумме 290 000 руб. на 90 дней под 17 процентов годовых;

    – 15 мая – в сумме 15 000 евро на 180 дней под 8 процентов годовых;

    – 20 мая – в сумме 380 000 руб. на 90 дней под 28 процентов годовых;

    – 5 июня – в сумме 400 000 руб. на 30 дней под 25 процентов годовых;

    – 22 июня – в сумме 310 000 руб. на 90 дней под 22 процента годовых.

    Отчетным периодом для ООО «Темп» считается квартал. Согласно учетной политике фирма признает сопоставимыми займы, выданные:

    – на один и тот же срок;

    – под аналогичное обеспечение;

    – в суммах, не отличающихся более чем на 50 процентов.

    Займы от 15 мая и 5 июня не являются сопоставимыми соответственно по первому и второму критерию. Разница (110 000 руб.) между наименьшей (290 000 руб.) и наибольшей (400 000 руб.) из полученных сумм не превышает половину наименьшей суммы (290 000 × 50% = 145 000 руб.). Следовательно, остальные суммы займов не отклоняются друг от друга более чем на 50 процентов и принимаются в расчет при исчислении среднего процента.

    Бухгалтер «Темпа» определил предельную процентную ставку следующим образом:

    (350 000 руб. × 23% + 290 000 руб. × 17% + 380 000 руб. × 28% + 310 000 руб. × 22%) : (350 000 руб. + 290 000 руб. + 380 000 руб. + 310 000 руб.) = 22,88%.

    Рассчитанную таким образом процентную ставку бухгалтер увеличил в 1,2 раза (на 20%) и получил искомую предельную величину: 22,88% × 1,2 = 27,46%.

    Ставка процента по займу от 20 мая превышает лимит. Поэтому расходы на обслуживание данного обязательства будут приняты в налоговом учете не полностью, а только в пределах суммы, рассчитанной исходя из ставки 27,46%.

    При отсутствии аналогичных займов или по собственному желанию фирма вправе воспользоваться ставкой рефинансирования Центробанка. В данном случае учесть проценты в целях налога на прибыль можно в размере ставки рефинансирования на день получения ссуды, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым займам, и в пределах 15 процентов – по валютным.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, рассчитывать средний процент по аналогичным обязательствам выгоднее фирмам, занимающим деньги под проценты, которые превышают ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза.

    Списание процентов по займу проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here