Получение беспроцентного займа от учредителя проводки

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

Многие компании оказываются в ситуации, когда деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, предоставляет учредитель. Чаще всего бухгалтеры оформляют такое «вливание» как заем. Впоследствии учредитель средства не забирает, и бухгалтер сталкивается со множеством непростых задач. Каким образом списать долг в налоговом учете? Какие проводки сделать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

Вопрос первый: чем безвозмездный заем отличается от безвозвратного?

Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону

Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Вопрос третий: как оформить прощение долга?

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»).

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль. Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
Читайте так же:  Кредит юр лицу без залога банк

Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании.
Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована.
В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.
Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1 000 000 руб. – списана сумма займа, прощенного учредителем Ивановым;

Как получить займ от учредителя

Займ от учредителя

Ситуации, при которых предприятию могут понадобиться деньги, возникают очень часто. И разумнее всего одолжить недостающую сумму. Но банки редко оказываются настолько отзывчивыми, чтобы выручать из беды организацию в затруднительном финансовом положении.

Намного проще убедить в этом одного из учредителя компании, с которым можно оформить договора займа.

Как взять

Если один из владельцев предприятия дает взаймы своей фирме, то между ними возникают заемные отношения. В этом случае для учредителя не установлено никаких ограничений по размеру его доли в уставном капитале. Также законодательство ничем не ограничивает размер предоставляемого кредита.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Выдавая кредит своей компании, учредитель дает займы самому себе. Ведь займ от учредителя может стать единственным решением для получения фирмой достаточных для работы средств. Но есть и некоторые особенности: если в доли предприятия находятся несколько владельцев, а помочь решает только один из них, то остальные обязаны выплатить ему за это деньги с процентами.

Закон этого не запрещает, но тогда кредитор обязан будет уплатить налог на прибыль. Если же договор предусматривает начисление процентов в размере на 20 процентов большем, чем ставка рефинансирования, то организация также будет обязана уплачивать этот налог.

Поэтому все вопросы по компенсации учредителю его трат обычно решаются между участниками предприятия и его владельцами. Для этого часто собирают общие собрания, где могут объявить о том, что доля этого учредителя временно увеличивается.

Предоставлять предприятию в долг можно не только денежные средства, но и другие ценности, в том числе и оборудование, если е него есть родовые признаки. В этом случае заемщик берет на себя обязанность вернуть такой же предмет, включая цвет и размер.

Владелец предприятия может выдавать средства и на достижение определенных целей. Но в этом случае заем уже будет считаться целевым, и за средствами будет вестись контроль со стороны кредитора.

Особенности

Если кредитором предприятия становится его учредитель, то законодательство не предусматривает налогообложения такого займа. Ведь средства подлежат возврату, а поэтому не могут быть отнесены к доходам.

Но для того, чтобы из-за неосторожности не попасть под бдительный взор налоговой инспекции, в договоре займа в обязательном порядке нужно вносить такие данные:

  1. Займ является беспроцентным. Если такой момент не будет указан в тексте договора, сотрудники налоговой будут автоматически считать заем процентным. В этом случае займодатель будет вынужден оплачивать налог на прибыль.
  2. Если же договор не является беспроцентным, то об условиях кредитования, размере процентной ставки и порядке начисления средств по процентам обязательно нужно написать в тексте.
  3. Если вышеприведенные условия не были выполнены, то договор автоматически считается процентным, а ставка устанавливается на уровне ставки рефинансирования Центрального банка.
  4. Лучше всего заключать договор займа в рублях. Даже если рынок валют будет стабильным, можно много потерять на колебаниях курса рубля (или наоборот, выиграть). В этом случае у налоговой службы часто возникают претензии к тем организациям, которые сумели «заработать» на скачках курса.

Часто учредителем компании является ее генеральный директор. В этом случае возникает ситуация, когда он сам себе выдает кредит.

Законодательство этого не запрещает, так как он может выступать сразу как кредитор (физическое лицо) и представитель предприятия (юридическое лицо). Но многие компании обходят этот вопрос, заключая договор с другим полномочным лицом (главным бухгалтером или заместителем директора).

Договор займа – это реальное соглашение. Это значит, что в силу он вступает не с момента проставления сторонами подписей, а только после передачи кредитных средств.

Содержание договора займ от учредителя

Договор займа с учредителем обязательно должен содержать такую информацию:

  • полное название и реквизиты (для организации) всех сторон соглашения;
  • что является предметом займа (деньги или вещи);
  • сумма займа в денежном эквиваленте;
  • размер процентной ставки;
  • если займ беспроцентный, то об этом обязательно нужно указать;
  • каким способом заемщик получит средства (через кассу, банковский счет и пр.);
  • сроки кредитования;
  • каким образом будет происходить возврат средств;
  • ответственность сторон в случае невыполнения условий договора;
  • в каком случае действие договора может быть прекращено досрочно;
  • другие условия.

Образец договора между учредителем и организацией можно сказать здесь.

Видео: Беспроцентные деньги

Налогообложение в 2020 году

Выдавая деньги взаймы без процентов, учредитель, соответственно, никакой прибыли не получает, а значит и налог с дохода не должен платить. Ведь беспроцентный займ не учитывается в определении налога на прибыль, так как не является ни доходом, ни расходом.

В статье 41 Налогового Кодекса Российской Федерации говориться о том, что беспроцентный займ – это экономическая выгода, а не доход (статья 25 НК).

Если же учредитель решил простить своей компании долг, то такую ситуацию сотрудники налоговой определяют как внереализационный доход. А уже он предусматривает наличие налогообложение. В этом случае компании придется заплатить налог на прибыль.

Но случается это только в том случае, если у учредителя меньше половины от всего размера уставного капитала. В этом случае даже после прощения займа никаких проблем с налоговой не возникает.

Как взять займ на карту без отказа онлайн без отказа, подробнее тут.

Читайте так же:  Рефинансирование кредита под залог недвижимости в ипотечный

Возврат полученных средств

Деньги по займу обязательно нужно вернуть в те сроки, которые указаны в договоре займа. Это может происходить как одним платежом, так и частями. Если же в тексте договора ничего не говорится о сроках возврата, то вернуть деньги нужно в течение месяца после того, как заемщик потребует их назад. Требование должно прийти в компанию в письменном виде.

О способе возврата средств также отдельно должно быть указано в договоре займа. Чаще всего выбирается безналичный способ возврата – деньги пересылаются на банковский счет учредителя.

Если в долг были получены материальные ценности в виде вещей или оборудования, то возвращать их нужно в таком же виде. Не допускается возврат вещей в денежном эквиваленте. Притом, все предметы должны полностью соответствовать полученным в долг. Берется во внимание даже цвет и размеры.

Если же компания вернула своему учредителю вместо вещей деньги, то ей придется уплатить налог в размере от 6% и выше.

Если возвращать не нужно

Любой договор займа составляется таким образом, чтобы гарантировать возврат средств от заемщика кредитору. Но тут нужно учитывать и тот факт, что учредитель компании как никто иной заинтересован в ее быстрейшем развитии. В этом случае он может не требовать возращения денег или материальных ценностей.

Законодательство не запрещает учредителю это делать, но в так же этот фактор не должен влиять на платежеспособность кредитора. Например, если у него есть долги перед другими кредиторами, то он не сможет простить займ своей компании.

В тексте договора не может быть предусмотрено нормы невозврата кредитных средств. Законодательство такого не предусматривает. Во время прощения долга заемщик прекращается свои обязательства.

Этот факт должен быть отдельно оформлен в соглашении, которое также должно быть оформлено в письменном виде. Этот документ должен содержать данные о договоре займа, а также размер прощенного долга. В тексте учредитель должен подтвердить факт прощения долга.

С налоговой точки зрения беспроцентный займ имеет свои особенности:

  • кредитные средства не являются доходом для компании, так как их нужно вернуть назад учредителю;
  • нельзя вместо полученного в долг имущества возвращать денежные средства;
  • учредить вправе простить своей компании долг;
  • если займ был прощенным, то компания по закону получает внереализационный доход, а с него уже нужно платить налог;
  • если кредитор владеет больше, чем 50% уставного капитала, то платить налог за прощенный долг не понадобиться.

Налогообложение во время прощения кредита зависит от режима налогообложения и может составлять от 6 до 20 процентов.

Отображение в бухгалтерском учете

Если при получении и возврате займа сотрудники компании учли все вышеприведенные моменты, то проблемы с тем, как отобразить в балансе поступление средств не должно возникать.

Бухгалтерские проводки, которые касаются беспроцентного займа, выглядят следующим образом:

  1. Если деньги получены сроком на 1 годи ил больше: Дт50 –Кт66 (о том, что деньги были внесены в кассу предприятия), Дт51 – Кт50 (деньги зачислены на расчетный счет компании), Дт66 – Кт51 (обозначается возврат кредитных средств).
  2. Если кредит выдается сроком больше 12 месяцев, то проводки выглядят аналогично, только используется счет 67 (Дт67 и Кт67).

Кредитор вносит займ в кассу предприятия или на банковский счет. Второй способ используется значительно реже, так как не все банковские учреждения позволяют использовать свои счета таким образом.

Чтобы провести деньги через кассу необходимо выдать приходный ордер, где обязательно указываются основные реквизиты договора займа (дата, номер и пр.), а также приложить копию самого соглашения.

Также происходит и возврат средств – или через кассу или на счет в банке. Если по договору присутствуют проценты, то их нужно указать в счете 66. Их сумма учитывается отдельно от основного кредита, так как это уже не операционные расходы.

Какие сроки рассмотрения онлайн заявки в Деньга Займ? Ответ по ссылке.

О способах возврата беспроцентного займа учредителю через кассу , узнайте далее.

Так как оформить договор займа между учредителем и его компанией достаточно просто, фирмы часто пользуются такой возможностью. Но и учредителю предприятия это становится выгодно, так как его фирма получает толчок к развитию. Поэтому часто такой займ становится беспроцентным.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Как оформить бухгалтерские проводки по займу от учредителя?

Займ от учредителя проводки

Гражданский Кодекс не запрещает выдавать и получать займы любым физическим и юридическим лицам, независимо от их трудовой функции, занимаемой должности в организации. Договора кредитования в учреждениях различной формы собственности заключаются на различных условиях (беспроцентный, процентный), они рассматриваются как форма финансовой поддержки.

Даже учредитель компании (директор, непосредственный руководитель) имеет право перевести личные сбережения на расчетный счет своей фирмы в целях закупок дополнительного оборудования, открытия новых филиалов и т.д.

Условия получения

Деньги из кармана собственника и личные активы компании нельзя смешивать (исключение – имущество индивидуального предприятия). Но учредитель ООО, ЗАО, ПАО при необходимости может одолжить финансы своему учреждению. Возможна и обратная ситуация, когда фирма передает имущество или денежные активы по договору займа своему собственнику (учредителю).

Читайте так же:  Мгновенные зачисления займов на карту

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Когда деньги одалживает сама организация, то директор выступает как физическое лицо. Это значит, что он автоматически становится плательщиком налога на доходы с физического лица.

Руководителя «пугает» не только тот факт, что деньги следует вернуть обратно, но и повышенная процентная ставка, равная 35 процентам.

Условия получения займа выглядят следующим образом:

Ситуация Возможно ли прощение долга? Расчет ставки НДФЛ
Займ дается учредителю от организации Нельзя, так как это обстоятельство противоречит ст.415 ГК РФ Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на момент погашения текущих обязательств, *2/3

Экономия на процентах облагается по ставке 35%, прощеный долг – по ставке 13%.

Займ выдается организации от учредителя Допускается. Налогооблагаемый доход не образуется.

Требования

Займ от учредителя – крайне невыгодное мероприятие для займодавца. Во-первых, директор выбирает, как правило, беспроцентную сделку, а значит – не получает дохода от пользования деньгами.

Во-вторых, он уполномочен «простить долг».

В- третьих, потребуется уплатить налоги:

ситуация Налоговые последствия Ссылка на нормативный акт
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов Внереализационный доход, размер которого зависит от суммы невозвращенных финансов. Налоговая ставка — 20 процентов.
Займодавец, имеющий долю в уставном капитале более 50 процентов Налоги на сумму долга не платятся Ст. 251 НК РФ

Проводки по займу от учредителя на расчетный счет

На баланс предприятия от собственника в виде займа передаются как наличные средства, так и имущественные предметы. Возврат долга производится также безналичным способом, а не из выручки от продаж. Так как кредит не является доходом, он не облагается налогом.

Вся переданная сумма отражается на счетах бухгалтерского учета.

Деньги отражаются на одном из двух субсчетах:

  • при сроке кредита до одного года на субсчете 67.03, расшифровка которого звучит как «Краткосрочные займы»;
  • при долгосрочном периоде погашения на субсчете 66.03 е имсрочные заого звучит как № «Долгосрочные кредиты».

Передача ценностей отражается по дебету счетов в зависимости от вида займа, его способ получения.

Возможные варианты:

  • счет 51 «Расчетные счета»;
  • счет 50 «Касса»;
  • счет 52 «Валюта»;
  • счет 41 «Товары»;
  • счет 10 «Материалы».

При возврате части суммы основного долга производится обратная запись:

Дебет Кредит
Возвращение суммы краткосрочного займа всей или части займодателю 66 50, 51, 52, 10, 41
Возвращение суммы долгосрочного займа всей или части займодателю 67

Как подать онлайн заявку на займы с любой кредитной историей, подробнее тут.

Если беспроцентный

Беспроцентный займ имеет право на существование. Основное условие – данный факт должен быть отражен в соглашении между заемщиком и кредитором.

Если в пункте «Условия» нет оговорки на то, что он заключен по ставке 0 процентов, то расчет процентов производится по ставке рефинансирования.

При беспроцентных условиях не начисляются дополнительные суммы (=плата за пользование кредитом), а значит – отсутствует необходимость в дополнительных проводках.

При поступлении

Поступление, или получение, денежных средств, производится одним из доступных способов: в кассу организации, на расчетный счет, при отгрузке материалов, товаров.

Видео (кликните для воспроизведения).

Соответственно момент получения денег и ценностей фиксируется в бухгалтерии:

Дебет Кредит
Поступление займа от учредителя 50, 51, 52, 10, 41 66, 67

Если процентный

В данном случае проценты четко оговариваются на первой странице договора. Начисление процентов происходит в конце каждого месяца по формуле.

В бухгалтерском учете эта операция отражается:

Дебет счета Кредит счета
Начисление процентов по займу на балансе предприятия 91 «Прочие расходы» 66, 67

Видео: Правовые аспекты

Образец договора

В 2020 году важно составить грамотное соглашение. Формулировки в договоре должны быть точны, определенны, чтобы УФНС при проверке не могла усомниться в незаконности не начисления налогов.

В противном случае – налоговики вправе самостоятельно назначить сборы и пени согласно законодательству РФ.

Примерный образец договора:

Гражданин РФ Иванов Иван Иваныч, паспорт серия, выдан, проживающий:__, именуемый в качестве кредитора, с одной стороны, и ООО ___ в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, именуемый в качестве заемщика, с другой стороны, подписали данный договор займа:

  1. Предмет
    • Кредитор передает заемщику денежные средства в размере цифрами (прописью), а заемщик получает те же средства, которые обязуется вернуть в оговоренный срок.
    • Займ является беспроцентным.
    • Заемщик обязуется вернуть описанную в п. 1.1. сумму в срок до число, месяц.
  2. Права, обязанности
    • Кредитор обязуется предоставить указанную в п. 1.1. сумму в течение 3х дней после подписания соглашения наличными средствами в кассу предприятия.
    • Датой получения кредита признается дата их передачи в кассу предприятия.
    • Предоставление суммы займа подтверждается приходно-кассовым ордером. Возврат суммы займа производится по расходно-кассовому ордеру.
    • Датой исполнения обязательств по договору считается дата передачи денежных средств в срок, указанный в п. 1.3.
    • Заемщик имеет право вернуть заемные финансы досрочно, но с согласия кредитора.

Документы

В отличие от банковских условий, от заемщика потребуется минимум документов.

К договору можно приложить:

  1. Копия Устава организации;
  2. Экономическое обоснование целей займа;
  3. Решение общего собрания участников ООО, акционеров об одобрении займа;
  4. Согласие на обработку данных персонального характера для физического лица;
  5. Документальное подтверждение того, что общее собрание участников является единоличным исполнительным органом;
  6. Дубликаты документов о назначении начальника (руководителя).

Подача заявки и оформление

Необходимость в займе обсуждается на Общем собрании участников общества. Впрочем, собственник предприятия может принять решение единолично. Это связано с нестабильной ситуацией на предприятии, сезонным отсутствием прибыли.

При критическом финансовом положении, схожем с банкротством, кредитор имеет право также отказаться от требования возврата долга. Тем самым он дает шанс предприятию «обрести новую жизнь».

Погашение кредита

Погашение кредитных сумм происходит таким же способом, как поступили денежные средства:

  • Если кредитор перевел финансы по безналичному расчету, то деньги должны поступить обратно на его личный расчетный счет;
  • Если займодатель передал денежные средства в кассу организации, то выдача организуется через то же «окошко»;
  • Если кредитор предал в пользование товары, то ему возвращается продукция в том же количестве и качестве.
Читайте так же:  Взять кредит на свадьбу без справок

Плюсы и минусы

Налоговые последствия, которые могут наступить при подписании договора, — неприятность, которую можно избежать. Займ от учредителя позволяет избежать дополнительных проверок УФНС, расчета налогов на прибыль, уплаты НДФЛ в бюджет.

У займа от участника общего собрания собственников есть масса преимуществ.

Некоторые из них:

  • Займ не облагается налогами, если доля участника оставляет более 50 процентов.
  • Займ позволяет сэкономить денежные средства предприятия (повышенные ставки) и драгоценное время работодателя на сбор документации, так как не требуется обращения в банк.
  • Займ дает шанс на реабилитацию убыточных предприятий.

Недостаток кредита состоит в том, что его стоит отдавать. Это – обязанность заемщика. Еще один недочет – любые заемные договора уменьшают величину чистых активов предприятия.

Если учредитель не желает рисковать, одалживая свои личные сбережения, то в его праве за счет этих сумм – увеличить уставной капитал предприятия. С точки зрения экономической выгоды мероприятие может также способствовать прогрессивному развитию предприятия.

В общем и целом, займ от учредителя – выгодное действие. С участником Общего собрания собственников всегда можно договориться.

Как правильно оформить займ по телефону? Ответ по ссылке.

Как получить лучшие займы без отказа, подробнее тут.

Кредитор и заемщик является взаимозависимыми лицами: возможно изменение графика платежей, отсутствие процентов за пользование займа и отказ от требования выполнения долговых обязательств. Предпринимательская удача сопутствует всем тем, кто не боится рисковать без налоговых последствий!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Как провести деньги из кармана?

Часть 1. Займ учредителя

Существует несколько возможных способов:

займ учредителя, который может быть процентный и беспроцентный;

безвозмездная помощь учредителя;

вклад в имущество общества;

увеличение уставного капитала.

Рассмотрению этих способов я и посвящу несколько ближайших выпусков колонки. Для начала попробуем систематизировать то, что относится к займу учредителя.

Займ учредителя

Проще и безопаснее всего оформить именно займ. Самое главное, что займ возвратен, а у компании не возникнет облагаемого дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Процентный займ учредителя

Займ может быть как процентный, так и беспроцентный. Если вы будете делать процентный займ, то надо помнить о влиянии двух факторов на ставку процента.

Для организации важно, что величина признаваемого расхода в виде процента по займу нормируется. Признать расходом можно процент не более ставки рефинансирования, умноженной на 1,1 Такие расходы являются внереализационными расходами организации и включаются в налоговую базу на конец отчетного периода либо на дату погашения долгового обязательства

Для физического лица (в данном случае учредителя) полученный процент по займу будет считаться доходом. Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДФЛ. С процента по займу, выплаченного резиденту, НДФЛ удерживается по ставке 13%. Начисленные проценты по займу не облагаются ЕСН пенсионными взносами, взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Беспроцентный займ учредителя

Чаще всего заключается договор беспроцентного займа. Минфин огласил свою позицию, что процент по займу учредителя может быть ниже рыночной ставки. Глава 25 НК РФ не содержит порядка определения материальной выгоды при получении беспроцентого займа, следовательно налогооблагаемого дохода не возникает. Минфин подтвердил такую позицию в Письме от 17.03.2009 № 03-03-06/1/153. Однако налоговики все равно могут попытаться доначислить доход в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа.

Важно, что оплаченные за счет заемных средств расходы мы можем принять при расчете налога на прибыль.

Бухгалтерский учет займа учредителя

Бухгалтерский учет по договорам займа ведется в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам».

При получении займа на расчетный счет на срок менее 12 месяцев формируется проводка датой операции :

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму займа

При получении в кассу организации соответственно:

Д-т 50 «Касса»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по краткосрочным кредитам» на сумму займа

В учете процентного займа проценты начисляются 1 раз в месяц последним днем месяца и являются прочими расходами соответствующего месяца. Проценты оформляются бухгалтерской справкой-расчетом. При этом формируются проводки:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по краткосрочным займам»

Если займ выдан на срок более 12 месяцев, то в проводках используется счет 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Погашение займа проводится обратными проводками.

Налогообложение займа учредителя в организациях, применяющих УСН

Полученные по договору займа денежные средства не признаются доходом организации, применяющей УСН. При получении беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды так же не возникает.

От автора

Если ситуация с займом часто повторяется, то удобнее заключить один договор на длительный период с возможностью передачи денежных средства траншами (частями в пределах суммы договора) в течение всего периода.

Читайте так же:  Частный займ под залог недвижимости срочно

Если существует возможность «прощения» займа, то стоит заранее учесть, что сумма займа не будет признана доходом организации, если получена от физического лица, чья доля в уставном капитале организации более 50 %.

Заем учредителю от ООО: налогообложение

zaem_uchreditelyu_ot_ooo_nalogooblozhenie.jpg

Похожие публикации

По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

Заем от ООО учредителю – правовая регламентация

Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:

протокол, являющийся итогом собрания участников общества;

договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);

при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;

заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;

дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.

Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019

При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:

Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.

Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

Пример

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем от ООО учредителю: проводки

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

Видео (кликните для воспроизведения).

Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Получение беспроцентного займа от учредителя проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here